土地增值税税率

注：

（一）房地产企业

1、按月预征

自2010年8月19日（所属期）起，房地产开发企业转让普通住宅、其他类型不动产、土地取得的收入应分类型预征土地增值税，其中普通住宅预征率为2%，其他类型房产3%，土地5%。其中土地转让部分已委托国土局土地交易中心代征。普通住宅标准按照东地税发〔2006〕254号文的有关规定执行。

2、对房地产开发项目进行清算

房地产企业清算项目以分局受理纳税人提交清算资料的时间为界限，执行总局的发文时间5月25日。即分局于5月25日前受理纳税人清算资料，经审核符合核定征收条件的项目，可仍按旧的核定征收率3%执行；5月25日后受理的清算项目如果于8月19日(含当日)后核定清算入库应按新的核定征收率执行。

纳税人清算时应按照国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）文中第十二条的规定提交清算资料，资料中包括“土地增值税清算表”，即《土地增值税纳税申报表》，表中左下角“主管税务机关收到日期”为清算申请的分局受理时间。

① 据实清算

按照《土地增值税清算管理规程》的有关要求，据实计算应缴纳的土地增值税额。

②核定征收

采用核定征收方式征收土地增值税的项目，普通住宅核定征收率为不低于5%；其他类型房地产（包括土地）核定征收率为不低于6%。

房地产项目土地增值税在8月19日前已进行清算，但剩余部分房地产未销售的（尾盘），剩余房地产销售时要进行土地增值税纳税申报，如采用核定征收方式的，从8月19日（征收期）起执行新核定征收率。

（二）非房地产企业或个人（个体工商户）

对除房地产开发企业以外的其它企业或个人（含个体工商户）转让房地产（包括土地，不含个人转让住房）取得的收入，无需预缴，直接征收土地增值税，对不能据实缴纳的按5%的核定征收率核定征收。